С 2026 года налоговая нагрузка увеличилась сразу по нескольким направлениям: вырос НДС, изменились условия УСН, отменены пониженные тарифы для МСП.

В этих условиях вопрос законной оптимизации НДС становится для бизнеса критически важным.

В статье разберем два инструмента, которые помогут снизить налоговую нагрузку, — не облагаемые НДС выплаты по договору и переход с УСН на общий режим через открытие филиала.

---

Инструмент № 1. Не облагаемые НДС выплаты по договору

Продавец или исполнитель может сэкономить на НДС, если предусмотрит в договоре выплаты, которые не облагаются этим налогом у всех налогоплательщиков. Речь идет, например, о процентах по коммерческому кредиту или о неустойке (штрафе) за просрочку оплаты.

Как это работает

Рассмотрим типичную ситуацию: продавец предоставляет покупателю отсрочку платежа. Возможны два варианта оформления:

	Условия договора	Налоговые последствия
1	Цена товара повышается с учетом отсрочки	НДС начисляется со всей стоимости выручки
2	Цена не меняется, за отсрочку взимаются проценты по коммерческому кредиту	Проценты не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК)

Вывод очевиден: второй вариант выгоднее. Сумма процентов по коммерческому кредиту выводится из-под обложения НДС, что снижает налоговую нагрузку продавца.

Сравнение налоговой нагрузки

Выплата по договору	Начисление НДС	Необходимость вести раздельный учет
Проценты по коммерческому кредиту	—	+
Неустойка	—	+
Часть выручки	+	—

Конкретный размер экономии зависит от суммы процентов или иных не облагаемых НДС выплат.Пример. При отсрочке платежа 6 месяцев и ставке по коммерческому кредиту 22% годовых экономия на НДС составит сумму, равную НДС с начисленных процентов. При иных исходных данных размер экономии будет другим, но принцип остается неизменным.

Оформление и учет

Чтобы применять льготу, необходимо:

1. Прописать основания и порядок выплаты в договоре с покупателем, заказчиком или иным контрагентом.
2. Оформить первичные документы по не облагаемым НДС выплатам.
3. Не составлять счета-фактуры по операциям, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК (п. 3 ст. 169 НК).
4. Показать такие операции в разделе 7 декларации по НДС.

Риски и на что обратить внимание

Налоговики вправе истребовать на проверках документы по льготным операциям. Инспекторы проверяют основания для применения льгот и подтверждающие их первичные документы. Ошибки чреваты доначислением НДС, пеней и штрафов.

Особенно опасно использовать не облагаемые НДС операции, когда одну сделку подменяют другой. Например, когда продажу недвижимости маскируют под продажу долей в уставном капитале. В этом случае недвижимость вносят в виде вклада в уставный капитал нового общества, а потом продают покупателю долю в этом ООО. Продажа таких долей не облагается НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК. Однако инспекторы переквалифицируют сделку и доначислят налог.

Совет экспертов:

Чтобы не переплачивать НДС, важно вести грамотный и аккуратный учет:

• учитывать все входящие акты, накладные, счета-фактуры;
• запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков;
• выдавать счета-фактуры покупателям;
• проверять, что полученные от поставщиков счета-фактуры проведены в системе;
• проверять привязку к счетам и договорам во входящих и исходящих платежных поручениях, актах и накладных.

---

Инструмент № 2. Переход с УСН на ОСНО через открытие филиала

Упрощенцам со ставками НДС 5 и 7% может стать выгоднее применять общую ставку НДС с возможностью вычета. Например, при покупке дорогостоящей недвижимости.

Проблема в том, что на спецрежиме добровольно сменить ставку НДС можно только через три года после начала ее применения. Однако есть легальный способ уйти в середине года с УСН на общий режим — открыть филиал. При наличии филиала применять спецрежим нельзя (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).

Как это работает

При утрате права на УСН в середине года компания или ИП обязаны пересчитать налоги на общем режиме с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК).

Соответственно, на ОСНО бывший упрощенец вправе заявить вычет НДС в общем порядке.

Конкретный размер экономии зависит от суммы возможного вычета НДС.Пример. При покупке недвижимости за 110 млн руб. с входным НДС 22 млн руб.:

В условиях роста налоговой нагрузки с 2026 года эти инструменты становятся особенно актуальными.

Не забывайте:

Любая налоговая оптимизация должна иметь экономическое обоснование и быть подтверждена надлежащими документами.

Один неверный шаг — и вместо экономии вы получите доначисления, штрафы и пени.