Налоговая повестка 2026–2027: ключевые изменения для бухгалтера

Налоговая повестка 2026 года требует от бизнеса всё большего внимания. НДС, налог на прибыль, имущественные налоги — по каждому из этих направлений появились важные изменения и новые разъяснения. Часть нововведений уже необходимо учитывать в работе, к другим готовиться заранее — они начнут действовать с 2027 года.

НДС: основная ставка выросла до 22%

Главное изменение 2026 года — увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%. Новая ставка применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным, выполненным, оказанным или переданным с 1 января 2026 года. Пониженные ставки 10% и 0% сохранены, условия их применения не изменились. При этом производители молокосодержащих продуктов с заменителями молочного жира, а также спредов и сливочно-растительных смесей больше не вправе применять ставку 10% — к такой продукции применяется основная ставка 22%.

Изменились и расчётные ставки: с 20/120 на 22/122, с 10/110 на 10/110 (без изменений), а расчётная ставка для операций по реализации предприятий как имущественных комплексов выросла с 16,67% до 18,03%.

Переходный период по долгосрочным договорам. Для договоров, заключённых до повышения ставки, действуют специальные правила. Если аванс был получен по ставке 20/120, а отгрузка происходит в 2026 году, применяется ставка 22%. При возврате товара продавец составляет корректировочный счёт-фактуру на разницу 2%, которая считается доплатой к сумме налога.

Лимит для УСН. Поэтапно сокращается предельный размер дохода для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС. Если ранее он составлял 60 млн рублей, то в 2026 году — 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, в 2028 году — 10 млн рублей. Однако Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ на 2027–2029 годы сохранён установленный на 2026 год размер порогового значения доходов — 20 млн рублей. Таким образом, порог освобождения от НДС для упрощенцев зафиксирован на отметке 20 млн рублей вплоть до 2029 года включительно. При превышении этой планки бизнесу предстоит оперативно определиться со ставкой и скорректировать договорные условия.

Упрощенцы, впервые ставшие плательщиками НДС, могут выбрать общую ставку 22% либо специальную пониженную: 5% — при доходе от 20 до 250 млн рублей или 7% — при доходе от 250 до 450 млн рублей. Применение общей ставки даёт право на вычеты «входного» НДС, специальной — нет. Отказаться от пониженных ставок можно досрочно в течение первых четырёх кварталов.

Налог на прибыль: ставка 25% и новые правила учёта

В 2026 году сохранилась общая ставка налога на прибыль — 25%, распределяемая следующим образом: 8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет по месту регистрации организации.

Перенос убытков. Продлено действие 50-процентного ограничения на уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков прошлых лет — норма будет действовать до 31 декабря 2030 года. Компании смогут зачитывать прошлые потери лишь в пределах половины прибыли, полученной в отчётном или налоговом периоде.

Материальная помощь при рождении ребёнка. С 2026 года лимит материальной помощи при рождении или усыновлении ребёнка, а также при установлении опеки, увеличен в 20 раз — до 1 млн рублей. Такие суммы, выплаченные в течение первого года после соответствующего события, разрешено включать в состав внереализационных расходов.

Пониженные ставки для IT-сектора. Круг организаций, имеющих право на пониженные ставки, расширяется за счёт российских компаний, соответствующих правительственным критериям, в том числе кредитных, при условии, что доля участия Российской Федерации в них составляет не менее 50%. Одновременно исключены из числа льготополучателей участники проекта «Сколково» и организаций, работающих в рамках Федерального закона № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах. Введены ограничения для налогоплательщиков со статусом иностранного агента либо организаций, в которых доля участия таких лиц составляет совокупно не менее 10%.

ПБУ 18/02. Минфин откорректировал правила учёта отложенных налоговых активов и обязательств. Изменения касаются перерасчёта отложенных налоговых активов (обязательств) в случае изменения ставок налога на прибыль. Разница от пересчёта будет относиться на чистую прибыль, совокупный финансовый результат или капитал. Обновлённое ПБУ начнёт действовать с 29 сентября 2026 года.

Налоговый мониторинг. С 2026 года изменены критерии перехода на этот режим. Ранее организация должна была одновременно соответствовать трём условиям: доходы не менее 800 млн рублей, стоимость активов не менее 800 млн рублей, сумма уплаченных налогов не менее 80 млн рублей. Теперь достаточно соответствовать хотя бы одному из этих критериев. Заявление о переходе на новых условиях необходимо подать не позднее 1 сентября 2026 года, переход состоится с 1 января 2027 года.

Имущественные налоги: что изменилось в 2026 году

Единые недвижимые комплексы. Предусмотрены основания для внесения единых недвижимых комплексов в региональные перечни торгово-офисной недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Продлён срок формирования указанного перечня на текущий налоговый период — до 1 марта.

Вычеты для многодетных семей. Вычеты при налогообложении недвижимого имущества физических лиц, имеющих трёх и более детей, будут применяться до достижения старшим ребёнком возраста 18 лет или 23 лет, если он обучается по очной форме.

Объекты незавершённого строительства. Объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, находящиеся в собственности физических лиц и проектируемым назначением которых является многоквартирный дом, с 2026 года облагаются налогом по пониженной ставке — 0,1%.

Транспортный налог. С 2026 года введена льгота для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальным налогом. Исключение — легковые автомобили с повышающим коэффициентом 3, водные (кроме моторных лодок) и воздушные транспортные средства.

Что изменится с 2027 года: готовимся заранее

Имущественные налоги организаций — новая парадигма. С 1 января 2027 года организации освобождаются от обязанности самостоятельно рассчитывать транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество организаций по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Обязанность по исчислению налогов и авансовых платежей возлагается на налоговые органы. Организации уплачивают налоги без представления уведомлений об исчисленных суммах. Исключение сделано для налога на имущество организаций, рассчитываемого по среднегодовой стоимости, — по нему обязанность по представлению уведомлений сохраняется.

Изменяются сроки уплаты начиная с первого отчётного периода 2027 года: авансовые платежи — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за отчётным периодом; налог за истекший налоговый период — не позднее 28 марта следующего года. Налоги по итогам 2026 года нужно заплатить в ныне действующие сроки.

С 2027 года расширяется проактивное (беззаявительное) применение льгот по налогам на имущество. Сведения о легковых автомобилях для инвалидов, о лицах, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей, будут предоставляться в налоговые органы уполномоченными органами ежегодно до 1 марта.

Налог на прибыль: единая декларация. С 1 января 2027 года отменяется обязанность по представлению деклараций по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям. Вместо десятков деклараций по месту нахождения каждого подразделения головная организация будет сдавать единую декларацию, в которой консолидируются показатели деятельности всех обособленных подразделений в виде отдельных листов. Это снизит количество представляемых деклараций более чем на 1 млн единиц.

НДС для общепита. Льгота по НДС для организаций общепита продлена на 2027 год при соблюдении двух условий: средний заработок сотрудников не ниже регионального уровня и доля выручки от общепита — не менее 70%. Уведомлять ФНС не требуется.

НДС на импортные товары электронной торговли. С 2027 года ставка НДС на импортные товары электронной торговли составит 7%. В 2028 году её планируется повысить до 14%, с 2029 года — до размера общей ставки 22%.

Патентная система. Предельный годовой доход по патенту снижается до 15 млн рублей (в 2026 году действовал лимит 20 млн). В 2028 году порог опустится до 10 млн рублей. При превышении нового лимита предприниматель обязан перейти на УСН, АУСН или общий режим.

Что делать бухгалтеру уже сейчас

Проверить договоры. По долгосрочным договорам, заключённым до 2026 года, необходимо проанализировать условия о цене и порядке расчёта НДС с учётом переходных положений. Упрощенцам, приближающимся к порогу 20 млн рублей, стоит заранее определить применяемую ставку и уведомить контрагентов о возможном изменении стоимости.

Обновить учётную политику. Учесть изменения в ПБУ 18/02 с 29 сентября 2026 года, а также новые правила учёта материальной помощи при рождении ребёнка и переноса убытков.

Подготовить учётные системы к 2027 году. Организациям с обособленными подразделениями необходимо перенастроить системы для формирования единой декларации по налогу на прибыль. Всем организациям — подготовиться к переходу на исчисление имущественных налогов налоговыми органами и изменению сроков уплаты.

Следить за разъяснениями. ФНС России уже направила рекомендации по типовым вопросам применения положений Налогового кодекса об исчислении и уплате имущественных налогов за налоговый период 2027 года и первый отчётный период 2027 года. Рекомендуется регулярно отслеживать новые письма и разъяснения ведомства.

Налоговая повестка 2026–2027 годов требует от бухгалтера не только внимательного изучения нововведений, но и proactive-подхода: своевременной корректировки договоров, настройки учётных систем и планирования налоговой нагрузки с учётом поэтапных изменений законодательства.